Форма 6 ндфл за год образец заполнения. Доходы в натуральном эквиваленте

Дата: 06.05.2023

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
Ставим код ОКТМО;
Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

Стр. 100 – 12.2018;
Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

Стр. 100 – 09.2017;
Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
Стр. 110 – 10.2017;
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
Стр. 120 – 10.2017.

Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год

Если промежуточные Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом, то для годового Расчета этот срок удлинен. Сдать форму 6-НДФЛ за год нужно не позднее 1 апреля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом нужно учитывать, что если последний день срока сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Поскольку 01.04.2018 - воскресенье, сдать форму 6-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 02.04.2018.

6-НДФЛ за 4 квартал:

Как мы уже сказали, форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 г. остались такими же, как и за 2016 г. Поэтому образец 6-НДФЛ за год покажем на примере отчета за 2016 г. Представим в данные для подготовки Расчета по форме 6-НДФЛ. Для этого сведения о начисленных доходах работников за 9 месяцев, использованные для , дополним информацией о доходах 4-го квартала 2016 года.

Предположим также, что заработная плата за декабрь 2016 года в полной сумме выплачена досрочно 29.12.2016. Однако НДФЛ с декабрьской зарплаты удержан в декабре не будет, поскольку .

В этом случае НДФЛ нужно будет удержать при ближайшей выплате денежных средств работникам. Предположим, это будет дата выплаты аванса за январь 2017 года - 16.01.2017.

Правда, хотим сразу отметить, что вполне допустимо удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь уже в декабре при выплате зарплаты до конца месяца. Такие разъяснения

До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2016 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 и общие требования к его заполнению

Для годового расчета используйте бланк предыдущих периодов, никаких изменений в него не вносилось. 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 обобщает показатели за весь налоговый период, то есть 2016 год, нарастающим итогом, а в раздел 2 вносятся доходы и удержанный налог последнего квартала. Оба раздела размещены на одной странице, но страниц может быть больше, если все показатели на ней не умещаются.

Общие требования к заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года заключаются в следующем:

Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать расчет на бумаге с двух сторон и скреплять листы между собой;
Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с титульного листа;
Если показатель для цифрового поля отсутствует, то указывается «0»;
Каждая страница 6-НДФЛ подписывается налоговым агентом (или его представителем) и ставится дата подписания;
По каждому территориальному коду ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ;
Отчитываться на бумаге можно только тем налоговым агентам, у кого численность физлиц, получивших доходы в 2016 году, не превысила 25 человек, остальные сдают расчет электронно.

При наличии обособленных подразделений, 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 нужно сдавать отдельно по каждому, даже если все они относятся к одной ИФНС, такие разъяснения дает ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Данные годового 6-НДФЛ о численности физлиц, получивших доход от агента, должны совпадать с числом предоставленных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»). Также, сумме соответствующих показателей справок 2-НДФЛ должны соответствовать: общая сумма дохода, в том числе по дивидендам, исчисленный НДФЛ, и налог, не удержанный агентом (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

По строке 010 укажите ставку НДФЛ. Если в течение года использовались разные ставки налога, на каждую из них нужно заполнить отдельный блок по строкам 010-050, то есть количество страниц с этим разделом будет равно количеству применяемых ставок.
Строка 020 - указываем начисленный физлицам доход, причем, если доход полностью необлагаемый (например, декретное пособие), то показывать его не надо, если облагается НДФЛ частично, то в строку 020 он вносится полностью, а необлагаемая сумма, как вычет, выделяется в строке 030.

Не включайте в строку 020 доходы, дата фактического получения которых в отчетном периоде не наступила (например, отпускные , или больничный , начисленные в декабре 2016г., а выплаченные в январе 2017 г.).

Строка 030 предназначена для отражения налоговых вычетов (ст. 217 и ст. 218 НК РФ), сумма которых не может превышать показатель строки 020.
Начисленный НДФЛ показываем, соблюдая соотношение: строка 040 = (строка 020 – строка 030) х строка 010
Дивиденды учредителю, выплачиваемые в налоговом периоде, показываем в расчете дважды: в общей сумме дохода (строка 020), и выделяем отдельно в строке 025. Также показываем «дивидендный» НДФЛ: в общей сумме налога (строка 040) и отдельно по строке 045.
Строку 050 заполняют только компании, в которых на основе патента работают иностранцы.
Строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам, то есть, в случае применения нескольких ставок налога, эти строки нужно заполнить лишь один раз на первой странице раздела 1.
Сколько физлиц получили доходы, укажем в строке 060 с учетом лиц, получивших дивиденды. Если работник в течение года уволился, а потом вернулся обратно, количество физлиц в 6-НДФЛ не меняется.
Покажем по строке 070 НДФЛ , удержанный в 2016 году. Эта цифра не обязана совпадать с показателем строки 040 (исчисленный НДФЛ), поскольку налог может быть исчислен в одном периоде, а удержан в другом (например, НДФЛ с зарплаты начислен в декабре 2016г., а удержан в январе 2017 г., когда зарплата выплачена работникам).
Строка 080 заполняется в части налога, неудержанного с доходов в натуральной форме , или материальной выгоды, если денежного дохода, достаточного для такого удержания, ему потом не выплачивалось.
Если налоговый агент излишне удержал, а затем вернул физлицу эту сумму налога (ст. 231 НК РФ), то ее нужно указать по строке 090.

Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2016

В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.

В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения

За 2016 год в ООО «Волна» начислили 3 630 000 руб. дохода 9 физлицам. Дивиденды были выплачены одному учредителю в сумме 46 600 руб. Налоговые вычеты за год составили 95 650 руб. НДФЛ (13%) за год – 465 524 руб.

В том числе в 4 квартале 2016 года:

05.10.16 – выплачена зарплата за сентябрь – 210 000 руб. (НДФЛ – 27 300 руб.);

03.11.16 - выплачена зарплата за октябрь – 270 000 руб. (НДФЛ – 35 100 руб.) и больничный – 11 000 руб. (НДФЛ – 1430 руб.);

01.12.16 – выплачены отпускные 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.);

05.12.16 – выплачена зарплата за ноябрь – 265 000 руб. (НДФЛ – 34 450 руб.).

Зарплата за декабрь 241 000 руб. (НДФЛ – 31 330 руб.) выплачена в январе 2017 года.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

В строке 020 укажем доход за 2016 год в сумме 3676600 руб. (3630000 + 46600), включая дивиденды, которые выделим в строке 025.

Налоговые вычеты укажем по строке 030 – 95650 руб.

НДФЛ по строке 040 равен 465524 руб. ((3676600 – 95650)х 13%). В том числе, налог с дивидендов – 6058 руб. (46600 х 13%).

Доход получили 9 физлиц и 1 учредитель, значит, в строке 060 укажем 10 человек.

Удержанный налог будет меньше, чем налог, начисленный в 2016 году, поскольку декабрьская зарплата выплачена в январе 2017 года и тогда же удержан НДФЛ. Строка 070 = 465524 – 31330 = 434194 руб.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Сентябрьская зарплата по строке 100 указывается по дате ее начисления – 30.09.16, дата удержания НДФЛ, как и день ее выплаты – 05.10.16, а срок перечисления налога – следующий день после выплаты, то есть 06.10.16.

Зарплаты и НДФЛ за октябрь и ноябрь будут включены в раздел 2 их фактическими датами: день получения дохода (строка 100) – последний день месяца, за который начислена зарплата, дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты зарплаты, крайний срок перечисления налога (строка 120) – следующий после выплаты день. В ноябре зарплата выплачена 3 числа, а следующие 3 дня нерабочие, поэтому срок передвигается на 7 число.

Больничный в ноябре и отпускные в декабре отражаем отдельными блоками по датам их выплаты в строках 100 и 110, а срок перечисления для них (строка 120) – последний день месяца выплаты. В декабре 31 число выпадает на выходной, а ближайший рабочий день – это 9 января 2017 года.

Зарплату за декабрь в разделе 2 расчета 6-НДФЛ 4 квартала вообще не показываем, но ее сумму и НДФЛ с нее включаем в строки 020 и 040 раздела 1 соответственно. А вот при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, эти суммы не будут включаться в раздел 1, но будут отражены в разделе 2 расчета. Такой порядок отражения «переходящих» начислений указан в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 можно скачать .

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года утвержден приказом, изданным ФНС 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/450@ с учетом изменений от 17.01.2018. Документ разделен на 3 блока:

информация о налоговом агенте – предприятии, ИП, сдающем отчет (данные вводятся на титульной странице);

раздел 1 посвящен совокупным показателям за период с начала года (в данном случае за год), в него заносятся и начисления последнего отчетного месяца, выплата по которым будет произведена в следующем отчетном интервале;

раздел 2, отражающий данные по каждому месяцу последнего квартала.

Отчетная форма предусматривает отражение дат начисления и выплаты дохода . Рассчитывается заработная плата последним днем каждого месяца (для целей составления отчетности не имеет значения – выходной этот день или рабочий), а выдается она уже по факту в этот же день или в следующем месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Уплатить НДФЛ работодатель может в день выплаты заработка персоналу или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Порядок заполнения отчета по итогам года зависит от того, когда будет выплачена декабрьская зарплата. В связи с новогодними каникулами , предприятие может выплатить заработок, удержать и заплатить налог до окончания декабря, и это тот особый случай, когда уплата налога до окончания месяца не расценивается налоговиками как ошибочный досрочный платеж. Рассмотрим, какие могут возникнуть ситуации:

Работодатель начисляет декабрьскую зарплату последним рабочим днем декабря и в этот же день ее выплачивает. Поскольку крайняя дата перечисления НДФЛ всегда на день позже фактической выдачи дохода, в данном случае она будет приходиться на первый рабочий день 2019 года, т.е. на следующий отчетный период. В таком случае начисления должны войти в раздел 1, а при заполнении раздела 2 надо ориентироваться на крайнюю дату уплаты налога, она наступит в январе 2019 года, значит, вносить расшифровку в раздел 2 за декабрь надо в отчетности следующего периода. Обоснование такой позиции приведено, например, в письме ФНС от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@.

Если зарплата выплачена 28 декабря 2018 г., срок уплаты наступает не позже 29.12.2018г., поэтому данные о выплате и налоге будут включены как в раздел 1, так и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018год. При этом в расчете за 1 квартал 2019 г. декабрьская зарплата отражена не будет.

Выплата дохода в следующем году. При заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 необходимо учесть декабрьские начисления, которые выплачены работникам в январе следующего года. Зарплата начислена в последний день декабря, налог с нее рассчитан в этот же день, а уплата налоговых обязательств произведена в следующем отчетном периоде. Следовательно, сумма начисленного налога попадает в текущий отчет, а размер удержанного НДФЛ по итогам декабря не будет отражен в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.

Как правильно оформить 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года, рассмотрим на примере. Исходные данные.

Декларация по форме 6 НДФЛ появилась в 2020 году. Она представляет собой свод обобщенной информации о доходах всех сотрудников за отчетный период и о налогах, удержанных с этих сумм.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие сведения

Компании предоставляют информацию по всем нанятым сотрудникам и вносят сведения с начала текущего года. В отчётный период — каждый квартал — в справку заносятся данные, касающиеся доходов физических лиц, исчислений и удержания сумм НДФЛ.

Отличительной чертой новой формы от 2 НДФЛ является то, что предоставляется информация по всей организации.

Фирмы, у которых числится в штате до 25 сотрудников, подают декларацию в бумажном варианте. Остальные предоставляют документы в электронном виде. Налогоплательщики обособленных подразделений самостоятельно подготавливают и предоставляют декларацию в ИФНС.

Бланк декларации

Форма 6- НДФЛ имеет титульный лист и 2 раздела:

Обобщённые показатели.
Дата и сумма фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

Так как заполненная форма документа считывается системой, необходимо соблюдать четкий регламент при её заполнении.

Вписывать каждый символ нужно ручкой с чёрными чернилами, не выступая за рамки каждой клеточки.

Если бланк будет оформлен с нарушениями, то налоговые органы вправе отказать в его принятии.

Срок сдачи

За первые 3 квартала организации подают заполненную декларацию не позже последних дней в месяце в отчётном периоде.

Компания в 2020 году должна сдавать справку по нарастающему итогу согласно следующему расписанию:

за четвертый квартал 2020 года — до 3 апреля 2020 года (дату изменили с 1 апреля в связи с выходным днём);
за первый квартал 2020 года – до 2 мая (дату изменили с 30 апреля в связи с выходным днём);
за полугодие 2020 — до 31 июля;
за 9 месяцев 2020 – до 31 октября;
за четвертый квартал 2020 года – до 2 апреля 2020 года (дату изменили с 1 апреля в связи с выходным днём).

Если день подачи выпадает на выходные или праздничные дни, тогда декларация подаётся на следующий рабочий день.

Штраф

В случае, если компания не подаст форму в соответствующий срок, то её могут привлечь к административной ответственности на основании статьи 226 НК РФ.

Санкция нормы предусматривает штраф в 1 тысячу рублей за каждый следующий месяц со дня подачи последней справки.

Помимо этого, если просрочка подачи превышает 10 дней, тогда налоговая инспекция может приостановить любые операции по банковским счетам организации.

Штраф в размере 500 рублей накладывается на компании за каждую предоставленную форму, которая содержит помарки, исправления, а также указанные недостоверные сведения.

Порядок заполнения

Документ состоит из двух листов. На первом размещается титульный лист, на втором — 2 раздела декларации. Много проблем возникает с заполнением второго раздела. Это связано с тем что строчек на втором листе не всегда хватает при внесении информации.

Чтобы уместить все данные, следует прикрепить копию второго листа и пронумеровать её. При его заполнении указывать повторно информацию из первого раздела не нужно.

Чтобы не совершать ошибок и не запутаться в оформлении бланка следует заполнять его последовательно, как будет указано ниже.

Вверху титульного листа необходимо указать ИНН организации и её КПП. Если документы заполняются филиалами организации, то ККП они должны указывать свои.

В поле «корректировка» , указывается вариант документа. Поле необходимо для уточнённого варианта отчётности, если в предыдущем будут обнаружены недочёты или не точности.

Вариант исправленного документа нумеруется следующим образом – 001, 002, и т.д. При первом заполнении декларации в этом поле проставляются нули.

В новой форме справки был добавлен пункт – период представления. Он означает временные промежутки, за которые отчитывается компания.

Следует указывать следующие коды за отчётные периоды:

21 – за квартал;
31 – за полгода;
33 – 9 месяцев;
34 – 12 месяцев.

В «налоговом периоде» вписывается текущий год заполнения.

В строке «предоставляется в налоговый орган» , вписываются 4 цифры. Первая и вторая цифра – это номер региона. Последние две – код налоговой инспекции. Фирмы и их подразделения предоставляют декларацию в ту ФНС, где они расположены.

В поле «по месту нахождения» , заполняется код, который определяет какая именно компания предоставляет отчёт.

Для организаций существуют следующие коды:

212 — по местам учёта российских организаций;
220 – по местам учёта их подразделений;
213 – для крупнейших налогоплательщиков.

Для ИП есть свои коды:

120 – для ИП работающих на общих или упрощённых налоговых системах;
320 – для ИП работающих на патентных системах.

В пункте «налоговый агент» заполняется сокращённое наименование организации или полное.

В строке «код по ОКТМО» нужно вписать код того муниципального образования, на котором располагается данная организация.

Раздел 1

Первый раздел представлен в виде двух блоков:

В первом блоке указываются данные по общим налоговым ставкам, которые применяются в организации. Компания может применять несколько процентных ставок на доход физ. лиц. Общая ставка по стране 13%. При использовании одной ставки первый блок будет заполняться 1 раз.
Во втором блоке будут отображаться суммарные итоги по всем действующим ставка на предприятии.

В первом блоке указаны следующие строки для заполнения:

010 — вписывается процентная ставка. Если организацией применяется несколько процентных ставок, тогда прикрепляются несколько копий листа с текущими разделами. Поля 060 – 090 с итоговыми ставками в этом случае повторно заполнять не нужно.
020 –суммарный доход всех работников компании.
025 – сумма дивидендов, выплаченная работникам организации. Если дивиденды не выплачивались в строке проставляются нули.
030 – сумма налоговых вычетов, представляющихся сотрудникам компании.
040 – общая сумма налога, определяемого из строки 020.
045 – сумма налога, определяемого из строки 025.
050 – сумма авансовых платежей. Указывается, когда на организацию работают иностранные граждане на патентной основе. Если таких нет, то проставляются нули.

Во втором блоке заполняются следующие строки:

060 – количество люде работающих в компании за текущий отчётный период.
070 – общая сумма удержанного налога. В этой строке сумма может отличатся от той, которая указывалась в строке 040. Различия могут быть из-за того, что одни суммы были начислены ранее, а удержание их произошло позже.
080 – сумма налога, которая не удерживалась по каким- то причинам.
090 – возвращенная сумма налога работникам. Строка заполняется, когда были ошибки расчётов по удержанию налога из заработной платы сотрудником. Если ошибок не было, то указывается 0.

Раздел 2

В этой части декларации нужно указывать данные за последний квартал. Даты вписываемые поля нужно заполнять в хронологическом порядке.

100 – дата получения работниками компании доходов.
110 – дата, когда компанией был удержан налог. Налог с заработной платы должны удерживаться в день её выплаты организацией.
120 – дата перечисленных налоговых сумм в бюджет. Налоги необходимо перечислять не позже следующего дня после выплаты зарплаты.
130 – сумма, выданная сотрудникам компании на дату, указанную в строке 100.
140 – общая сумма налога, которая была удержана организацией при выплате доходов сотрудникам на дату, указанную в графе 110.

Если полей для заполнения информации недостаточно, допускается прикрепление дополнительных пронумерованных листов.

Важное замечание: при заполнении бланка декларации, нельзя оставлять в нём пустые клеточки. Во всех оставшихся пробелах должны быть проставлены чёрточки.

Нулевой расчет

Организации должны предоставлять налоговым органам декларации по форме 6 – НДФЛ, только в том случае, когда они выплачивают доходы своим сотрудникам.

Есть три случая при которых нулевые расчёты в ФНС не предоставляются:

Компания не осуществляет деятельность.
Организация имеет штат сотрудников, но за отчётный период им выплат не осуществлялось.
Организация не имеет работников в штате.

Образец оформления 6-НДФЛ

Наглядно, заполненный образец декларации выглядит следующим образом:

Первая страница -титульный лист

Вторая страница, содержащая два раздела для заполнения.

Если начисление в одном периоде, а выплата в другом

К примеру, если компания перечислила сотруднику заработную плату за сентябрь в октябре, тогда и удержание налога будет производится в октябре.

При такой ситуации сумма дохода, которая указывается в первом разделе декларации будет отображаться за третий квартал. Во втором разделе это действие будет внесено при фактической выплате зарплаты сотрудникам, а именно при заполнении декларации уже за год.

Отпускные

Отпускные в разделах декларации будут отображается следующим образом:

В первом разделе в строке 020 отображается доход по нарастающему итогу за отчётный период. В указанной сумме должны присутствовать все выплаченные сотрудникам отпускные. По следующим строкам все заполняется как обычно.
Во втором разделе вносятся все суммы отпускных которые были выплачены за квартал.
Нужно заполнять столько пунктов с датами, сколько выдавалось отпускных сотрудникам за отчетный период. Если в один день отпускные перечислялись нескольким работникам, то выплаты суммируются. Если каждому работнику в разные дни, то по каждому заполняется отдельный пункт.

Больничные

Больничные в декларации учитываются таким же образом, как и отпускные. Они должны быть вписаны отдельно от дней выплат заработной платы. Это связано со сроками перечисления удержанного налога — для зарплаты это день, следующий после её выплаты.

Для больничного в конце месяца, в котором он был выплачен сотруднику, начисляются выплаты в десятидневный срок после предоставления работником больничного листа. Сама же сумма поступает в аванс или заработную плату.

Увольнение

Увольнение сотрудника в справке 6 НДФЛ указывается в следующих строках:

100 – последний рабочий день сотрудника. В этот день ему начисляется фактический его доход.
110 – дата, когда налог будет удержан при фактической оплате уволенному работнику.
120 — дата перечисления удержанного налога.

Аренда

При аренде у физических лиц имущества информация об уплате вносится следующим образом:

Первый раздел:
020 – указывается вся сумма дохода с включенной суммой за аренду.
Во втором разделе должны указывается отдельно все платежи по арендам.
100, 110 – дата, когда выдавались денежные средства.
120 –дата, которая следует после дня выплаты налога.
130, 140 – суммы. Выплаченные за арендную плату и удержанные с неё налоги.

Материальная помощь

Если материальная помощь не превышает 4 тысяч рублей, в декларацию ее можно не вносить. Если иначе, отображаться она будет следующим образом:

020 — 12000 сума выплаченного дохода
030 – 4000 сумма налогового вычета
040, 070 – 1040 суммы исчисленного и удержанного налогов
100, 110 – дата выплаченной суммы
120 – следующий рабочий день после выплаты суммы
130, 140 – суммы полученного дохода и удержанного налога.