Пропущена реализация за прошлый год что делать. Сторно реализации прошлого периода. Скан счета-фактуры пояснения не заменяет

Как налогоплательщику внести исправления, если после представления отчетности по НДС он обнаружил, что не отразил реализацию товаров (работ, услуг) и не внес запись в книгу продаж.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик, который обнаружил в представленной им в налоговый орган декларации ошибки, обязан подать уточненную налоговую декларацию, если эти ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

В соответствии с Правилами ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, и разъяснениями ФНС России для внесения исправлений в книги продаж предыдущих налоговых периодов применяются дополнительные листы книги продаж за соответствующий налоговый период (письмо ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@). Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС.

Для составления уточненной декларации в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен регламентированный отчет "Декларация по НДС".

Составление уточненной декларации рассмотрим на следующем примере.

Пример

Организация ООО "ТФ Мега", применяющая общую систему налогообложения, 27 октября 2015 года, после представления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, обнаружила ошибочно не отраженную 29 сентября 2015 года операцию по оказанию рекламных услуг, и, следовательно, неправомерно отсутствующую регистрационную запись в книге продаж за 3 квартал 2015 года.

Организация решила внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета, а также представить уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года.

1. Исправление данных бухгалтерского и налогового учета

Согласноп. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)", утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ ). При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ ).

Согласноп. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137), при необходимости внесения изменений в книгу продаж после окончания текущего налогового периода регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж. Несмотря на то, что норма Постановления № 1137 направлена на уточнение книги продаж, вызванное внесением исправлений в счета-фактуры, ФНС России подтверждает, что данный порядок применяется также и в случае обнаружения налогоплательщиком-продавцом в текущем периоде факта отсутствия регистрации счетов-фактур в книге продаж за истекшие налоговые периоды (письмо ФНС Россииот 06.09.2006 № ММ-6-03/896@ ). Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

Исправление допущенной ошибки, связанной с неотражением в бухгалтерском и налоговом учете факта оказания рекламной услуги покупателю ООО "Одежда и обувь" (операции: 1.1 "Учет выручки от оказания услуги"; 1.2 "Начисление НДС по оказанной услуге"), в программе производится с помощью документа "Реализация (акт, накладная)" с видом операции "Услуги (акт)" (раздел - Продажи , подраздел -Продажи , гиперссылка - Реализация (акты, накладные) ) (рис. 1).

В шапке документа в поле "от" указывается дата исправления допущенной ошибки, т.е. 27.10.2015 г.

Рис. 1

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи (рис. 2):

·по дебету счета62.01 и кредиту счета90.01.1 - на стоимость оказанной рекламной услуги с НДС;

·по дебету счета90.03 и кредиту счета68.02 - на сумму начисленного НДС.

Рис. 2

При проведении документа "Реализация (акт, накладная)" датой исправления ошибки для правильного отражения операции по оказанию услуги для целей налогообложения прибыли целесообразно провести ручные корректировки соответствующих показателейНУ ("Сумма Дт", "Сумма Кт").

Соответствующая запись о стоимости оказанной рекламной услуги вносится также в регистр "Реализация услуг" (рис. 3).

Рис. 3

В регистр "НДС Продажи" вводится запись с видом движения "Приход" для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 18% (рис. 4). При этом в результате такого автоматического заполнения регистра будет внесена запись в книгу продаж за 4 квартал 2015 года.

Рис. 4

Поскольку операция по оказанию рекламных услуг должна быть учтена в периоде оказания услуги, т.е. в 3 квартале 2015 года, то необходимо с помощью ручной корректировки внести изменения в записи регистра "НДС Продажи", для чего следует проставить флажок для значения "Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)" и установить в табличной части следующие значения:

·в графе "Запись дополнительного листа" -Да ;

·в графе "Корректируемый период" - любую дату, относящуюся к 3 кварталу 2015 года, например,30.09.2015 (рис. 5).

Рис. 5

Создание счета-фактуры на оказанную рекламную услугу (операция 1.3 "Оформление счета-фактуры на оказанную услугу") производится посредством нажатия на кнопкуВыписать счет-фактуру внизу документа "Реализация (акт, накладная)" (рис. 1 ). При этом автоматически создается документ "Счет-фактура выданный" (рис. 6), а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В документе "Счет-фактура выданный", который можно открыть по гиперссылке, все поля заполняются автоматически на основании данных документа " Реализация (акт, накладная)". Поэтому в строке с реквизитами счета-фактуры "от" и в строке "Выставлен (передан контрагенту)" будет указана дата проведения документа "Реализация (акт, накладная)", т.е. 27.10.2015.

Поскольку услуга была фактически оказана 29.09.2015 года, то выставление счета-фактуры 27.10.2015, т.е. за пределами пяти календарных дней, безусловно, является нарушением требованияп. 3 ст. 168 НК РФ. Однако, данное нарушение не приводит к наложению на продавца каких-либо налоговых санкций и не служит препятствием для реализации покупателем права на налоговый вычет в соответствии сп. 2 ст. 169 НК РФ.

Если налогоплательщик-продавец для соблюдения пятидневного срока готов пойти на нарушение хронологии нумерации счетов-фактур, то ему необходимо изменить дату составления и дату выставления счета-фактуры на соответствующие значения из диапазона 29.09.2015 - 04.10.2015.

С 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе "Счет-фактура выданный" в строке "Сумма:" указано, что суммы для регистрации в журнале учета ("из них в журнале:") равны нулю.

Рис. 6

ВНИМАНИЕ! Если в учетной системе своевременно, 29 сентября 2015 года, уже были созданы документы "Реализация (акт, накладная)" и "Счет-фактура выданный", но в силу допущенной ошибки эти документы остались не проведенными, то налогоплательщику предстоит самостоятельно, исходя из профессионального суждения, принять решение, какой именно датой проводить созданные ранее документы, т.е. изменять ли перед проведением дату документа "Реализация (акт, накладная)" с 29.09.2015 на 27.10.2015. При этом необходимо учитывать, что если покупателю уже был выставлен счет-фактура с датой 29.09.2015, то в документе "Счет-фактура выданный" дату составления изменять на 27.10.2015 не следует. В противном случае регистрационная запись в книге продаж продавца не будет соответствовать регистрационной записи в книге покупок покупателя, что приведет к расхождению показателей разделов 8 и 9 налоговых деклараций контрагентов.

В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" вносится запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур" (рис. 7). Записи регистра "Журнал учета счетов-фактур" используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Рис. 7

С помощью кнопкиПечать документа учетной системы "Счет-фактура выданный" (рис. 6 ) можно просмотреть форму счета-фактуры, а также выполнить его печать (рис. 8).

Рис. 8

Рис. 9

В состав уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. (операция 1.4 "Формирование уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2015 г.") будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

При этом на титульном листе декларации будет указан номер корректировки "1", и дата подписи "27.10.2015" (рис. 10).

Рис. 10

В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены налоговая база и сумма исчисленного налога, включающие операцию по оказанию рекламных услуг (рис. 11).

Рис. 11

Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж (рис. 12). Поскольку в первичной декларации такие сведения отсутствовали, то в строке "Ранее представленные сведения" будет проставлена отметкаНеактуальны , что соответствует признаку актуальности "0" и означает, что в ранее представленной декларации эти сведения по разделу 9 не представлялись (п. 48.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Определение

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

• Изменения стоимости работ.
• Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
• При одновременном изменении количества и стоимости.
• Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Документооборот

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора. Для выставления корректировочного счета следует предоставить платежку по счету, новый договор или акт недостачи товаров на приемке. Рассмотрим детальнее, как осуществляется этот процесс в НУ и БУ.

Реквизиты

Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.

Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.

Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет. КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. д.

Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

• Сторно ДТ62 КТ90 - выручка уменьшена на разницу.
• Сторно ДТ90 КТ68 - вычет на сумму разницы.
• Сторно ДТ20 КТ60 - задолженность клиента уменьшена на разницу.
• Сторно ДТ19 КТт60 - разница НДС.
• ДТ19 КТ68 - восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

• ДТ62 КТ90 - увеличение стоимости выручки.
• ДТ68 КТ90 - принят к вычету налог.
• ДТ20 КТ60 - увеличена задолженность.
• ДТ19 КТ60 - изменена сумма налог.
• ДТ68 КТ19 - принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель - восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель - в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в 1С

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ. Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то "Корректировка реализации" отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку "БУ прошлого года закрыт" и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

НДС

Согласно ст. 168 НК, если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения после реализации, то продавец должен перевыставить счет в течение 5 суток со дня получения документа-основания. СКФ является основанием для принятия налога к вычету. При этом корректировке подлежит сумма налога, начисленная до и после внесения изменений. Расходы прошлых лет учитываются при исчислении НДС в месяц их выявления.

Налог на прибыль

Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов. Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода. Единственное условие - нельзя уменьшать доход, полученный от деятельности, облагаемой по ставке 0 %. Переносить убыток можно на будущие периоды в течение 10 лет.

Пример

18.12.15 ООО подписало акт о проведении ремонтных работ на сумму 236 тыс. руб. Средства были перечислены исполнителю 20.12.15. В марте следующего года ООО провело экспертизу для оценки качества работ, по результатам которой были обнаружены оплаченные, но невыполненные работы (18 тыс. руб.). ООО направило подрядчику претензию и допсоглашение на уменьшение стоимости работ. В апреле 2016 года документы были переподписаны, и на расчётный счет организации были возвращены денежные средства. Отразим эти операции в БУ заказчика.

• ДТ20 КТ60 — затраты по ремонту объекта отнесены на себестоимость (200 тыс. руб.).
• ДТ19 КТ60 — отражен НДС (36 тыс. руб.).
• ДТ68 КТ19 — НДС принят к вычету (36 тыс. руб.).
• ДТ60 КТ51 — оплачены работы (236 тыс. руб.).

• ДТ76 КТ91 — начислен доход (15,254 тыс. руб.).
• ДТ76 КТ68 — восстановлен налог (2,746 тыс. руб.).
• ДТ51 КТ76 — получены средства от подрядчика (18 тыс. руб.).

На вопрос Бухгалтера не пройдите мимо! Счёт-фактуру можно учесть в следующих периодах после получения товара? На каких условиях? заданный автором Невропатолог лучший ответ это счета-фактуры учитываются при их поступлении. так что документ от 5 июля может поступить и 10 декабря. и лично я, как налоговик на такую глупость, как несовпадение даты в данном случае и внимания обращать не буду

Ответ от теософия [гуру]
Ища ответ на ваш вопрос была сильно удивлена. Раньше считала, что нужно учитавать в том периоде когда получен товар, если не имея счета-фактуру не включила в Декларацию по НДС вычет, делала уточненку, потом после получении счета-фактуры. Делала дополнительные листы к Книге покупок. Но вот, что прочитала.
Налоговые вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором фактически получены счета-фактуры. Дата выставления счета-фактуры в данном случае не имеет значения (см. письма Минфина России от 13.06.2007 № 03-07-11/160, от 23.06.2004 № 03-03-11/107).
Кроме того, если поставщик затянул с выставлением счета-фактуры, то после того, как Вы получите счет-фактуру от продавца, Вы можете принять к вычету НДС в том периоде, в котором продавец Вам фактически выставил счет-фактуру, т. е. в текущем периоде, и при этом Вам не нужно подавать уточненную налоговую декларацию. Данные выводы подтверждаются судебной практикой (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2008 по делу № А38-4655/2007-4-425; ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 по делу № А06-618/08; ФАС Московского округа от 26.03.2008 № КА-А40/2149-08 по делу № А40-28756/07-90-146, от 07.06.2004 № КА-А41/4545-04).
Но я думаю, что лучше просить поставщиков выписывать счет-фактуру вместе с накладной на получение товара. Вопрос спорный, чтоб не иметь головной боли, ведь они должны в течение 5 дней после отгрузки выписывать счет-фактуру.

Ответ от Иван Андрухов [новичек]
в

Ответ от SVETLANA KOLPAKOVA [гуру]
Счет-фактура дает вам право возместить уплаченный НДС, поскольку это право, а не обязанность, возместить налог вы можете в любом следующем налоговом периоде, но до истечения 3-х летнего срока

Ответ от Простукать [гуру]
Если в одном квартале, то поставь входящую дату и № (по журналу) и проведи след. месяцем. Если в других кварталах, то чтобы не заморачиваться с налоговой сделай доп. лист к той книге покупок и сдай уточненку.

Ответ от Ирчик [гуру]
Если можешь доказать что счет-фактура получена позднее то ты можешь включить ее в книгу покупок на момент получения если не можешь, то ндс ты должен взять в том периоде когда выставленна счет-фактура и сдать уточненку

Ответ от Elena [гуру]
если вы учли счет фактуру не в том периоде лучше иметь на руках конверт с отметкой почты, что вы получили данный документ в том периоде в котором включили в книгу покупок, если такого подтверждения нет налоговая может исключить из вычетов НДС свою правоту будете доказывать в суде

Ответ от Наталья Тимофеева [гуру]
Регистрируйте во входящих когда получили и учитывайте - это если в одном налоговом периоде. Т. е. с/ф за сентябрь 09 принимается в ноябре 09. А если с/ф за сентябрь 2009 принимается в январе 2010 тогда относите на 91 счет регистрирете во входящих. НДС возмещаете в месяце оприходования т. е. в январе 2010, а по прибыли - уточненка за 2009 год.

Ответ от Елена ледовских [гуру]
В каком периоде можно применить вычет, НК РФ не указывает.
Иногда налогоплательщики заявляют налоговый вычет не в том налоговом периоде, когда выполнены все условия, а позже.
Например, в I квартале 2009 г. организация оприходовала товары, получила счет-фактуру и соответствующие первичные документы. Однако сумму "входного" НДС она планирует заявить в III квартале 2009 г.
Можно ли применить вычеты в более позднем периоде?
Однозначно ответить на этот вопрос не представляется возможным. Суды придерживаются разных точек зрения. Рассмотрим эти позиции.
1. Вычет можно применять позже, чем возникло право на него. Эту точку зрения высказывают ВАС РФ и некоторые федеральные суды (см. , например, Постановления ФАС Московского округа от 08.07.2009 N КА-А41/5327-09, ФАС Уральского округа от 29.07.2009 N Ф09-5276/09-С2). Президиум ВАС РФ в Постановлении от 31.01.2006 N 10807/05 указал, что п. 1 ст. 172 НК РФ не содержит запрета на предъявление к вычету НДС за пределами налогового периода, в котором возникло такое право.
Помимо этого суды в ряде случаев подчеркивают, что применение налогового вычета в последующем налоговом периоде не влечет возникновения задолженности, поскольку неуплата налога компенсируется переплатой налога в предыдущих периодах, когда вычет не заявлялся (см. , например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.12.2008 N Ф04-6902/2008(15728-А67-42) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.04.2009 N ВАС-3938/09), ФАС Московского округа от 14.07.2009 N КА-А40/5553-09, ФАС Уральского округа от 15.07.2009 N Ф09-4860/09-С3).
Примечание

2. Вычет нельзя применять позже, чем возникло право на него. Такой позиции придерживаются налоговые органы. Они считают, что налогоплательщик имеет право на вычет только в периоде единовременного выполнения условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ (см. , например, Письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/8653).
Данную позицию разделяют и отдельные региональные суды (см. , например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2008 N А21-6798/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 11.06.2008 N Ф04-2854/2008(4733-А67-42), ФАС Северо-Кавказского округа от 25.02.2009 N А53-5999/2008-С5-23). В частности, суды указывают, что отражение в декларации по НДС сумм налоговых вычетов, относящихся к другим налоговым периодам, незаконно.
Примечание
Подробнее о практике арбитражных судов по данной позиции вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
В любом случае необходимо помнить, что если вы решите заявить вычет не в том периоде, в котором у вас соблюдены все условия для его применения, вас ждут споры с налоговым органом.
Еще по этому поводу!! ! Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-07-11/244
Финансовое ведомство разъясняет, что вычеты по НДС можно применить в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был уплачен налог.

Ответ от Maria [новичек]
Добрый вечер!
Если правильно понимаю, учесть счет-фактуру, т. е. предъявить к вычету НДС в след. отчетном периоде.
Предъявить НДС по сч-ф можно. Вопрос в том, как правильно это сделать.
Думаю, правильный вариант - сдать уточненную Декларацию по НДС, оформив доп. лист к книге покупок за предыдущий период - запись в книге покупок делается текущей датой с указанием к какому периоду вычет относится. (ой, не хочется всего этого, правда?)
Учитывая требования закон-ва о том, что вычет по НДС можно предъявить только при наличии сч-ф, то если сч-ф получена позже и есть подтверждение этого факта (напр, конверт со штемпелем или др.) - можно предъявить НДС к возмещению в след. периоде, без уточненной Декл. за предыдущий период.
Если предъявить НДС по сч-ф по товару, полученному в предыдущий период, без оформления уточненной Декларации или др. причин, - возможны споры с ИФНС, хотя и были письма и т. д. Во многом зависит от позиции ИФНС на момент проверки.
К какому периоду относится вычет по НДС - ИФНС может определить только во время проверки. Если ИФНС не примет вычет за след. период, то все равно должны учесть вычет в предыдущем, либо Вы сдадите 2-е уточненные Декларации - задолженности по НДС не будет.
Сложнее, если это возмещение НДС по экспортным операциям.
Попыталась объяснить различные варианты.. . не знаю как получилось.
Одним словом - можно в обычном порядке, но возможно потребуются дополнительные действия с Вашей стороны, о которых надо знать.
Решать все-таки Вам. Всего наилучшего!
P.S. по личному опыту - был случай, НДС предъявлен за предыдущий период, была камеральная проверка без замечаний, но сумма НДС была не очень большая.

Ответ от Если_ты_непервый_ты_последний=_- [гуру]
)) на 20% дешевле)

Ответ от Ольга Светлая [гуру]
Можно. На обычных условиях. Было разъяснение.

Возможна ситуация, когда уже после отгрузки изменяются количество или цена товаров, работ, услуг. Например, продавец предоставил покупателю премию за достижение определенного объема закупок, и эта премия уменьшает стоимость ранее отгруженных товаров. Или была выявлена пересортица, которая потребовала корректировки количества и цены товаров. Хорошо, если такие изменения возникли в течение 5 календарных дней с момента первоначальной отгрузки. Тогда счет-фактура выставляется уже с учетом изменений. В противном случае потребуется составление корректировочного счета-фактуры (п. 2.1 ст. 154 , п. 3 ст. 168 НК РФ , Письма Минфина от 25.07.2013 № 03-07-11/29474 , от 17.11.2016 № 03-07-09/67407 , от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089). О том, как отражается корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения или увеличения в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Отражаем корректировки в бухгалтерском учете

Увеличение цены или количества отгруженных товаров в общем случае отражается следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кредит счета 90 «Продажи» – увеличена стоимость отгруженных товаров, работ или услуг (с НДС)

Дебет счета 90 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» – доначислен НДС с продажи

Дебет счета 90 – Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. – увеличена себестоимость отгруженных ранее товаров (при корректировке количества товаров)

При уменьшении цены или количества отгруженных товаров, работ или услуг проводки делаются со знаком «-», т. е. СТОРНО.

Если составление корректировочного счета-фактуры связано с возвратом части товаров неплательщиком НДС, то первоначальный продавец сделает у себя такие проводки:

Дебет счета 41 – Кредит счета 62 – оприходована стоимость возвращенных товаров (без НДС)

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - Кредит счета 62 – принят к учету НДС, относящийся к стоимости возвращенных товаров

Дебет счета 68, субсчет «НДС» - Кредит счета 19 – НДС по возвращенным товарам принят к вычету

Корректировка НДС прошлого периода

Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров, регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счет-фактура (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 , п. 10 ст. 172 НК РФ).

Корректировка налога на прибыль за прошлый период

В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка (Письма Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103 , от 14.02.2017 № 03-07-09/8251). То есть если, скажем, по февральской отгрузке увеличилась стоимость проданных товаров, работ или услуг, то нужно будет подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-ый квартал.

А вот если стоимость товаров уменьшилась, то отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде стоимости отгруженных ранее товаров можно будет в периоде, когда откорректирована реализация. Но только если в периоде первоначальной отгрузки налог на прибыль был исчислен к уплате. Поэтому если, например, по мартовской отгрузке уменьшилась стоимость отгруженных товаров, но по итогам 1-го квартала налог на прибыль был исчислен к уплате, то отраженная в мае корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за 1-ое полугодие. А вот если по итогам 1-го квартала был убыток или продавец сработал в ноль, то уменьшение реализации за такой квартал нужно будет отражать только путем подачи уточненки (

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Реализация товаров отражается по дебету субсчет «Себестоимость» () и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

• Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом .

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита . При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет НДС Кредит .

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по . При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

• Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
			99 500	Выписка банка
		Оформление счета-фактуры на аванс	15 178	Исх. счет-фактура
		Учтена выручка от или товаров	99 500	Товарная накладная
		НДС начислен по реализации	15 178	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	64 000	Товарная накладная
		Зачтен аванс	99 500	Товарная накладная
			99 500	Счет-фактура
		Вычет авансового НДС	15178	Счет-фактура

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Отражена выручка от реализации товаров	32 000	Товарная накладная
		НДС начислен по реализации	4881	Товарная накладная
		Списаны проданные товары	385	Товарная накладная
		Оформлен счет-фактура на реализацию	32 000	Счет-фактура
		Получена оплата от покупателя	32 000	Выписка банка

Продажа товаров в рознице

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Поступление выручки от продажи товаров	9000	Справка-отчет кассира
		Списание проданных товаров по продажной цене	9000	Справка-отчет кассира
		Выручка сдана в кассу	9000	Приходный кассовый ордер
		Расчет наценки по реализованным товарам	-3700	Cправка-расчет списания наценки

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг.